、 :中國大陸房產銷售課稅
中國大陸針對房地產所有權人課徵房地產稅(中華人民共和國城市房地產稅暫行條例)類似房屋稅,及城鎮土地使用稅(城鎮土地使用稅暫行條例)類似地價稅,其估價方式及課稅方式與臺灣相似,不同之處為罰則:隱匿房地產不報或申報不實罰5倍,未依限申報處以五十萬元以下之罰金及奬勵檢舉:20%-30%檢舉獎金。
貳、不動產移轉:
中國大陸對境內出售房產過程中涉及的稅費,包含個人所得稅、營業稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和契稅,契稅由買受人繳納,印花稅由買賣雙方繳納,其餘稅種均由出售人繳納。彙整說明如下:
中國大陸房產銷售課稅一覽表
稅目 |
稅基 |
稅率 |
減免規定 |
個人所得稅 |
轉讓房產的收入額減除房產原值和合理費用 |
20﹪ |
轉讓自用五年以上,且家庭唯一生活用房,暫免徵收。 |
營業稅 |
轉讓收入減除房產原值後的餘額為營業額 |
1.出售購買五年以內一律以房產轉讓收入×5﹪徵稅 2.出售購買五年以上的非普通住房,以營業額×5﹪徵稅 |
出售購買五年以上的普通住房,免徵營業稅。 |
土地增值稅 |
轉讓收入減除扣除項目金 額後的餘額為增值額 |
實行四級超額累進稅率,稅率30﹪-60﹪ |
自2008年11月1日 起對個人出售住房暫免徵收土地增值稅 |
印花稅 |
房產出售合同屬產權轉移書據按房產轉讓價格徵收 |
0.5﹪ |
自2008年11月1日 起對個人出售住房暫免徵收印花稅 |
城建稅和教育費附加 |
以實際繳納營業稅,為計稅依據按房產所在地相應稅率計算徵收 |
1.城建稅稅率:市區7﹪、縣城或鎮5﹪、其他1﹪ 2.教育費附加徵收率:3﹪ 3.地方教育附加徵收率:2﹪ |
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契稅 |
房地產買賣的成交價格 |
3﹪-5﹪ |
個人購買普通住房,且屬家庭唯一住房者,減半徵收。住房面積90平方米 及以下者,減按1﹪稅率徵收契稅。 |
由以上分析可以得知中國大陸稅制設計上,對於不動產持有,係課徵房地產稅與城鎮土地使用稅,採固定稅率,對於房地產移轉按土地增值額課徵資本利得(目前個人出售住房暫免徵收),另針對銷售交易課徵5%營業稅,並給予持有期間超過5年以上者租稅優惠。
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